对许多纳税人来说,AMT是一个直接走出阴阳魔界的谜.  这个不知从哪里冒出来的奇怪的税是什么?  它可能给纳税人带来巨大的税收成本,但人们对它知之甚少.  最小化AMT的关键是了解它是什么,它是如何计算的,以及如何计划它.

AMT是什么?

替代最低税(AMT)是与增加纳税额的常规税制相对应的税制. AMT以常规税为基础,但独立计算. AMT不允许某些扣减,也不允许对收入项目征税,这些项目在常规税收目的下是免税的. 只有超过按常规税制计算的税额时,才应缴纳AMT. 

AMT为何存在?

大约50年前, 国会注意到,一些高收入的纳税人完全没有交任何税. 许多人自动地认为这些纳税人的0美元税款是由于税务欺诈, 而事实上, 他们利用合法的扣减和其他税收减免来逃避纳税. 防止这种情况的发生,并使税收制度显得公正, 国会制定AMT是为了确保高收入纳税人至少缴纳最低限度的税款.

AMT如何计算?

计算AMT使用表格6251. 此表所计算的税额大于正常纳税申报单所计算的税额, 纳税人必须在正常税金的基础上,以AMT的形式支付差额.  本文讨论了在单个纳税人的背景下AMT的计算, 但信托, 地产, 公司也可以受AMT的约束,有类似的规则和计算.

  1. AMT的计算首先是纳税人的调整后总收入减去分项扣除(如果有的话).
  2. 然后,纳税人通过增加或减去AMT调整值来确定替代性最低应税收入(AMTI). 以下是一些最常见的调整:
    1. 把作为分项扣除的补缴税款加起来.  这包括州所得税、销售税、房地产税等.  
    2. 把杂项项目扣除额加回来,这些扣除额受制于2%的AGI限制, 包括未报销的员工业务费用, 投资顾问费用, 及纳税申报费.
    3. 再加上私人活动债券利息. 虽然一般免税,但这种市政债券的利息是按AMT征税的.
    4. 将常规税与AMT折旧扣除金额的差额加回来或减去. 在处置财产时确认的收益或损失也可以因AMT目的而有所不同, 也会有相应的调整. 这些调整可以用于纳税人直接拥有的财产,但也可以显示在纳税人所得税申报表的K-1上.
    5. 如果你实行了激励股票期权(ISO), 你没有应纳税的收入用于正常的税收目的.  然而, 股票在行使日期的价值超过为股票支付的金额是AMT目的的收入.  这可以通过在你行使期权的那一年卖出所有的股票来避免
  3. 确定AMTI后,减去AMT豁免金额. 这是为了防止中低阶层纳税人成为AMT对象而实行的特别AMT减免. 这种豁免类似于标准扣除,现在每年都根据通货膨胀进行调整. 2015年, 免税额是53美元,一个纳税人600美元,83美元,已婚纳税人共同申报400英镑.  对于高收入纳税人,这种免税通常会减少或逐步取消.
  4. 下一个, 将第(3)项计算的金额乘以26%或28%的AMT税率, 取决于AMTI和文件状态.  注意,AMT的资本利得和合格股息的税收与常规税收相同, 所以可能需要额外的计算.  某些税收抵免将影响AMT.  此外,净投资所得税是一个单独的税收计算,AMT对其没有影响.

最大的问题

上述AMT豁免金额 这是确保某些纳税人不受AMT约束的关键.  最大的问题是直到最近, 这一豁免并不是每年根据通货膨胀自动调整的, 导致更多的纳税人被拉进AMT陷阱. 

AMT的规划提示

规避AMT税可能很难, 但纳税人可以做一些事情来帮助减轻AMT对其纳税义务的影响:

  • 如果纳税人希望今年支付AMT, 将财产税和州所得税推迟到明年缴纳, 如果可能的话.  将这些项目的付款推迟到明年(那时你可能不欠AMT), 你可能得到税收优惠.
    • 另一方面, 如果你认为你明年会支付AMT,而不是今年, 你可能想要将一些相同的税收提前到今年. 缴纳利息和股息所得税的TN居民也可以在当年提前缴纳所得税,而不是在明年到期时缴纳.
  • 如果你支付房地产税或其他费用,可以考虑杂项项目扣减, 考虑一下他们是否与你的业务有关, 租赁物业, 或农场.  如果他们是, 你应该单独报告这些活动,而不是作为一个分项扣除,以防止它们被添加回收入的AMT目的. 
  • 如果你把传统的个人退休账户换成罗斯个人退休账户你通常处于最高的纳税等级, 你可能会考虑在一年内皈依AMT.  额外收入将按28%的AMT税征税,而不是按39.6%正常税率.  不过要小心,因为大量的收入可能会把你从AMT推回到常规税. 
  • 考虑到AMT 净营业损失(NOL) 如果您正在决定是向前还是向后执行NOL.  NOLs被添加回AMTI.  然后,根据AMT的计算,你会得到不反对的扣减. 
  • 你持有的免税市政债券可能会产生私人活动债券(PAB)利息. 这种利息对于一般所得税而言是免税的,但对于AMT而言是应纳税的. 

10/29/2018: 据美国财政部说,总收入一般不包括州或地方债券的利息.S. 税法. 但《ag怎么注册》(TCJA)指出,税法不应被解释为为提前偿还另一种债券而发行的任何债券的利息免除联邦所得税. 国税局首席法律顾问认为,最初由地方政府发行的债券已被转换为无税收优惠的债券. So, 地方政府预支还本债券为免税债券, 尽管TCJA. (CCA 201843009)

前一年AMT学分

如果你支付AMT作为执行激励的结果,股票期权没有被出售, 或其他时间项目,如申报加速折旧费用, 你将获得一笔可以结转到未来年份的学分. 

这种信用只在您没有支付AMT的年份有效.  此外,你只能在你的常规税超过你的AMT税的年度范围内享受抵免.  因此,无论你是否欠债,每年都应该计算AMT.  未使用的信贷可无限期地结转下去. 

还记得!

AMT可以非常神秘,令人困惑,并在你最意想不到的时候打击你!  不要让这件事让你措手不及.  问问你的税务顾问AMT是否影响了你,你是否可以做些什么来减轻它的影响. 适当的计划和知识将确保你不会陷入AMT网站的模糊地带!

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