《agapp》改变了一些可能会影响你的税收规则. 美国国税局整理了一份情况说明书,总结了这些变化. 它们涉及税率、会计方法、资本化和扣减. 例如, 自2017年12月31日以后的纳税年度, 税法不再要求农民在满足“总收入”测试的情况下对库存进行核算. 在这里了解更多细节.

贬值对. 库存

主要由以盈利为目的的农民出售的牲畜必须包括在存货中. 然而, 供吃水用的牲畜, 繁殖, 或者奶牛的用途可以包括在存货中,也可以根据农民的选择折旧. 两种选择各有利弊, 所以最终的决定是基于农民更喜欢当前的利益还是未来的利益.

如果农民选择让牲畜贬值,他们将得到当期折旧扣除. 然而, 这将减少农民在牲畜上的基础,从而增加出售牲畜时的任何收益.

也, 任何未来的销售收益,不超过折旧金额,将按正常税率征税. If, 另一方面, 农民选择清点牲畜, 他们将放弃当前的折旧扣除,但任何未来的资本利得都将以更低、更优惠的资本利得税率征税.

农民应该仔细考虑这个决定及其影响, 因为一旦选择了方法, 除非获专员授权,否则不得更改.

折旧方法

如果农民决定让他们的牲畜贬值, 当牲畜成熟时,折旧就开始了.e.,可以工作,挤奶或饲养). 大多数农场经营资产都是使用折旧 改进的加速成本回收系统 (MACRS)包括两种折旧制度:一般折旧制度(GDS)和替代折旧制度(ADS).

一般来说,除非法律或选举要求ADS,否则必须使用GDS. 牛的恢复期, 山羊, 而羊在GDS方法下是5年, 生猪的恢复期为三年. 除牛外,这些恢复期在ADS方法下保持不变, 增加到7年的恢复期.

对3 -, 5-, 7-, 或者在2018年之前投入使用的10年房产, 在GDS恢复期(上面讨论过),农民被要求使用150%余额递减法,除非选择使用直线法. 2017年后投入使用的物业, 这些类型的财产默认使用200%余额递减法折旧.

所有购买的牲畜被认为是有形的个人财产,因此有资格在下列项下扣除折旧 第179节. 那些回收期在20年或更短的公司也有资格获得奖金折旧费. 9月28日前取得的合格物业, 2017, 并于2018年投入使用, 如果最初的财产使用从你开始,有40%的红利折旧费. 9月27日后取得的合格物业, 2017, 奖金折旧费是100%,房产可以是新的,也可以是某些使用过的房产.

值得注意的是,农民可以在饲养牲畜的年份中扣除饲养牲畜的成本. 如果扣除这些费用, 牲畜的基础是零和, 因此, 这些费用不能折旧.

库存的方法

如果对未来的资本利得征收较低的税率是农民的偏好, 他们应该选择清点牲畜. 有两种可用的库存方法.

最简单的方法叫做 烟草价格的方法. 这种方法为存货的估价提供了市场价格减去处置直接成本的方法.

另一种可用的库存方法是单位牲畜价格法. 在此方法下确定估价, 牲畜按年龄和种类分为若干组. 然后, 每个级别的价格都是确定的, 考虑到饲养这些动物的正常成本. 采用单位牲畜价格法的农民必须每年重新评估单位价格,并向上或向下调整,以反映牲畜饲养成本的变化.

销售收益的处理和计算

牲畜的销售报告 4797年形成, 出售商业物业. 收益的计算取决于这些动物是由农民饲养还是购买的.

出售牲畜的收益 提高了 农民按销售费用和总销售价格之间的差额计算, 假设基础为零,因为饲养牲畜的成本在饲养牲畜的年份中被扣除.

出售牲畜的收益 购买 由农民计算是通过从总销售价格中减去调整后的基础和销售费用.

对收益的处理取决于该财产是否符合第1231条的规定. 第1231(b)(3)条所述, 有资格作为贸易或商业中使用的财产, 牲畜必须由纳税人保管以供提款, 繁殖, 乳制品, 或至少12个月的体育活动(牛和马24个月). 在正常经营过程中主要为出售给客户而持有的任何牲畜不符合资格.

如果符合第1231条的规定,并且购买了牲畜, 任何增益均载于表格4797第III部. 其他符合持有期限的,损益按第一部分报告. 如果未达到第1231条规定的持有期限, 出售所得的任何利得或损失均载于表格4797第II部, 一般损益.

有许多不同的方法可用来计算牲畜, 重要的是让农民了解他们的选择. 是否对其牲畜进行折旧或盘存,必须在农场运作开始时作出决定,如无署长许可,不得更改. 这些不同的选择使得农民必须利用税务专业人员所能提供的税务筹划服务.

阿曼达·汉斯莱 担任诺克斯维尔办公室税务部门的经理. 阿曼达于2011年11月加入该公司. 她在田纳西大学诺克斯维尔分校(University of Tennessee at 诺克斯维尔)获得会计学工商管理学士学位和会计学硕士学位.

LBMC的税务专业人员可以帮助最大限度地减少税务负担,并在持续的基础上提供关键信息,以协助日常运营.

LBMC税务提示是为客户和公司的朋友提供信息和教育服务. 该沟通是高层次的,不应被视为采取任何具体行动的法律或税务建议. 个人在做出任何与税收或法律相关的决定之前,应该咨询他们的个人税收或法律顾问. 除了, 所提供的资料和数据均基于被认为是可靠的来源, 但我们不能保证它们的准确性或完整性. 本资料于注明日期为准,如有更改,恕不另行通知.

友情链接: 1 2