在节日期间,给员工或客户送礼物是一种传统的方式,可以向对你的公司很重要的人表达喜悦和感谢. 但美国国税局表示,某些类型的礼物要纳税, 并且确保你遵守规则,这样就可以避免以后出现像圣诞怪杰一样的剧透.

好消息是,所有给员工的礼物和奖励对雇主来说都是可扣除的开支.

雇员应纳税收入

  • 所有可兑换现金的现金或礼品卡均须向员工纳税,即使是作为节日礼物.
  • 货币奖励, 包括成就奖, 以及非金钱奖励,如完成销售目标后奖励度假旅行, 是应税补偿 -不仅是所得税,还有FICA. 扣缴适用.
  • 价值超过75美元的礼物要纳税.
  • 最低价值(每年75美元以下)的非现金员工礼品,例如 节日火鸡,是不征税的.
  • 免税价值限制在1600美元 所有奖项都颁给了一名员工. 为服务年限或安全成就而颁发的礼物 不纳税,只要不是现金、礼券或积分就可以兑换商品.

礼物给客户

许多公司也会在每年的这个时候向重要客户赠送礼物.

美国国税局在给企业提供这些礼物方面就不那么慷慨了,并限制了企业可以扣除的金额 每人每年25美元的礼物. 无论礼物是直接送给个人客户还是间接送给公司,25美元的限制都适用, 而是针对个人的.

给顾客的家人送礼物也不会超过这个限额. 这些礼物被当作是送给顾客的,并受到顾客总限额的限制. 类似的, 合伙企业的不同成员赠送给同一个人的礼物,会被视为来自同一来源,总扣除额限制在25美元.

好消息是:附带成本, 如雕刻, 包装, 保险, 邮寄费用一般不计入25美元的限额.

组织员工收到客户的礼物

组织可能会发现从组织的服务中受益的个人或团体, 希望为公司员工的忠诚服务提供年终礼物. 例如,私立学校学生的家长给孩子的老师送年终礼物,或者医院的病人希望在经济上感谢为病人提供了出色护理的医疗团队.

虽然我们都希望能够大方地赠送或接受礼物,而不必担心税收后果, 关于这种赠与的税收后果,出现了许多问题.

其中包括有关人士的慈善捐款扣除额的地位,以及雇员收到的现金是否应课税.  这很大程度上取决于选择送礼物的过程.

虽然送礼行业的做法各不相同,但常见的送礼方式包括:

    1. 直接向雇员赠送礼物的个人;
    2. The use of a general fund created for pooling and administering the gifts directly to the employees; or
    3. 赠送给雇主组织并分发给雇员的礼物, 无论是从这样的基金还是从个人.

而个人将享受免税的慈善捐款的礼物,员工希望该礼物不征税给他们, 这种“双蘸”通常不是结果.

场景# 1

个人直接向员工提供礼物.

在这种情况下,不会对个人进行慈善扣减,这可能不足为奇.  在这种情况下经常出现的问题是,这种赠与对雇员来说是应纳税的收入,还是仅仅是不应纳税的赠与.

为联邦税法的目的而构成赠与, 金钱或财产的转移必须出于一种无私慷慨的感情.  支付的性质必须是“不劳而获”.“如果报酬是对所提供服务的奖赏,那就不是礼物. 指个人向服务提供者支付的款项, 很难说这种支付是赠与, 即使是在假期支付.  除了, 当个人支付的费用被汇总在一起,并根据每个服务提供者在给定时间段内的工作小时数分配给服务提供者时,这种说法就更难成立了, 或者其他一些与提供商雇佣相关的指标.

因此, 在大多数情况下,支付给雇员的钱应被视为小费收入,雇员应纳税. 现金和非现金小费都要缴纳所得税.  必须考虑到所有的事实和情况, 然而, 所有这些因素都应该被分类为小费:

    1. 付款不受强迫;
    2. 个人赠与人对金额有不受限制的决定权;
    3. 付款不是谈判的主题,也不是由雇主政策决定的;
    4. 个人给予者有权决定谁能收到付款.

这类小费还需缴纳所得税扣缴,除了一些例外情况外,还需缴纳FICA扣缴. 任何一个月20美元以下的小费或非现金小费都不受FICA的约束,尽管他们需要缴纳所得税.  如果一名员工在任何一个月收到的小费超过20美元, 雇员应向雇主报告收到小费的情况,以便雇主扣留适当数额的小费,并将小费作为其他工资和小费填报在雇员的表格W-2上. 预提是从雇员的工资(小费除外)或从雇员为此目的提供的其他资金中提取的.  如果雇员没有将小费报告给雇主, 员工仍需支付所得税和FICA的员工部分.  在这种情况下, 只有当雇主收到国税局的书面通知和要求时,FICA的雇主部分才会被支付. 对于雇主来说,制定政策和程序让雇员向雇主报告小费可能是谨慎的做法.

场景# 2

个人创建一个基金,向其中投入现金,并直接从基金支付给员工.

这个基金可以只是一个现金集合,也可以是一个独立的法律实体.  若赠与由非独立法人的基金提供, 那么这些礼物本质上就是个人直接给员工的,就像场景1中讨论的那样.

更有争议的问题是, 如果该基金是通过一个单独的501(c)(3)免税实体促成的, 向这个免税单位提供的员工礼物是否可以作为可扣税的贡献?

这个问题的答案取决于实体是否仅仅是作为个人的代理,或者实体是否控制了资金并可以随心所欲地使用.  实体是否仅仅作为一个行为人行事是一个事实和环境的问题. 个人在交易中是否控制了实体的行为? 是否有书面协议要求实体就交易履行义务?  这个实体是作为个人的代理人进行交易的吗?

如果礼品是指定给雇员的,而该单位没有权力以任何它认为合适的方式使用该款项, 那么,实体就应该被视为代表个人行事的代理人, 结论与情形1相同.  如果该实体对资金的使用有完全的控制和自由裁量权, 然后,该赠与应被视为对免税实体的贡献,因此慈善扣除应被允许.  在这种情况下,应向个人捐助者适当地致谢慈善捐款.

必须根据场景#1中讨论的定义分析实体给员工的礼物的税收处理,以确定它是小费还是礼物.

场景# 3

在场景2中讨论的基金中雇佣服务提供商的慈善组织.  在这个场景中, 慈善组织直接从个人那里接受捐款,然后将捐款支付给其员工.

这个场景的分析与场景#2非常相似.  小费不仅包括直接从个人那里收到的金额, 还包括雇主代表这些个人支付给雇员的金额. 因此,如果慈善组织是作为个人的代理人, then the conclusion is the same as scenario #1; specifically, 个人没有慈善扣除额,员工可能需要纳税的小费收入.  如果慈善组织对资金有完全的控制和自由裁量权,因此可以以它决定的任何方式使用这些资金, 然后应该有个人的慈善捐助.  然而, 该收入仍应向雇员纳税, 但在这种情况下,应将其视为固定工资而非小费收入,并应在雇主的会计和薪资报告中予以如此对待.

因此, 在所有这些情况下,雇员都不能获得免税收入, 除非礼物与他们提供的服务没有任何关系, 即使在第1和第2种情况下,哪种立场是很难采取的, 如果直接由雇主支付,则几乎不可能. 因此, 雇主应鼓励雇员向雇主举报每月至少20元的小费,雇主应将小费报告在W-2表上,并保留适当的金额.

任何最适合您组织实践的场景, 确保在慈善捐款时提供适当的捐赠者致谢,适当的员工记录,以及小费或工资的预扣税.  作为第一步, 决定哪个场景最适合组织未来的需求, 不管这些礼物在过去是如何处理的.  然后和你的税务顾问谈谈未来几年所选方案的正确报告和结构,以及如何处理任何可能的过去错误的必要报告.

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遵守美国国税局关于节日送礼的规定

如果你经营一家公司,你的快乐包括给员工或客户送礼物, 国税局一直在考虑你.

  • 这些礼物对公司来说是可扣除的吗?
  • 他们要对接受者征税吗?

和往常一样,这要视情况而定.

这里有一个简短的规则指南. 详情请咨询您的税务顾问.

员工礼品、奖励和激励

  • 的礼物 最小值,比如节日火鸡 对雇员不征税吗.
    最小的定义是什么? 一般每个员工每年25到75美元. 超过这一数额的礼物要纳税. (但是,所有可兑换现金的现金或礼品卡都要征税.)
  • 另一方面, 货币奖励, 包括成就奖, 以及非金钱奖励,如完成销售目标后奖励度假旅行, 是应税补偿 -不仅是所得税,还有联邦失业保险和失业税. 扣缴适用.
  • 为服务年限或安全成就而颁发的礼物 不纳税, 只要不是现金、礼券或积分就可以兑换商品. 不过,一名员工每年获得的所有奖励的免税价值不得超过1600美元.

好消息是这些礼物和奖项, 不管他们是否要对雇员征税, 雇主是否可扣除开支.

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